衡阳！钢材回收“快捷变现”

　　≡ — — 天 健 会 计 师 事 务 所 Pan-China Cerufed Pub"c Aocountants 关于对湖南华菱钢铁股份有限公司 2016年 报问询函中有关财务问题的说明 天健函 〔201z)2-刀 号 深圳证券交易所 : 由湖南华菱钢铁股份有限公司 (以 下简称华菱钢铁或公司)转 来的 《关于湖南 华菱钢铁股份有限公司年报 问询函》(以 下简称问询证 )奉 悉 。我们 己对问询函所 提及的与财务报表相关 的问题进行了审慎核查 ,现 汇报如下 。 说明:如 未特别注明,本 说明中金额单位均为万元 :期 初数指 ⒛ 16年 1月 1 日财务报表数 ,期 末数指 ⒛ 16年 12月 31日 财务报表数 ,报 告期或本期指 ⒛ 16 年度 。 问题 2、 报告期内,你 公司计提资产减值准备 4.3亿 元 。诘你公司说明以下 情况 ,同 时谙独立萤享 、会计师发表明确意见 : “)你 公司计提资产减值准备屐行 的审议程序 ; ⑵ 相关资产 形成的过程及计提减值准备的原因 、计提资产减值准备是否符 合上市公司实际惰况 、计提减值准备金额是否充足以及对公司财务状况和经营成 果的影响 ; 【s)最 近三年计提资产减值准备 的金颔及 比例 ,计 提减值准备金颔是否充足 , 报告期内计提资产减值准备金颔较上期是否发生较大变化 ,如 是 ,谙 说明原因及 合理性 。 回复 : (一 )公 司计提资产减值准备履行的审议程序 公司于 2016年 8月 29日 召开第六届董事会第六次会议 ,审 议通过了 《关于 第 1页 共 6页 地址 舡州而江干区钱江珞1266号 △il∴ 0B冫 笙 Add∶ B|ock B Ch|na Reso1{rces BuⅡ c ig 1366Qian∫ an9Road H3i)qzhG" C^Ⅱ a 8恩 址:ww、 pccρ a Cn 子公司计提资产减值准备的议案 》,独 立董事发表 了独 立意见 。具体详见公司于 ⒛16年 8月 31日 披露在中国证券报、证券时报及巨潮资讯网上的 《关于子公司计 提资产减值准备的公告 (公 告编号 :⒛ 16胡 D》 。由于计提减值准备的金额未达到 “ 《股票上市规则》第 9,3条 交易产生的利润 占上市公司最近一个会计年度经审 ” 计狰利润 (取 绝对值 )的 5怫 以上 ,且 绝对金额超过五百万元 ,因 此无需提交股 东大会批准 。 (二 )相 关资产形成的过程及计提减值准备的原因、计提资产减值准备是否符 合上市公司实际情况 、计提减值准备金额是否充足 以及对公司财务状况和经营成 果的影响 1.相 关资产计提减值准备 的情况 报告期公司根据会计准则 的有关规定 ,结 合公司的实际情况 ,对 已发生减值 迹象的各项资产进行了减值测试 ,共 计提资产减值准备 4.3亿 元 ,其 中应收账款 计提坏账准备 1,21亿 元 ,存 货计提跌价准备 1∞ 亿元 ,固 定资产计提减值准备 199亿 元 ,具 体情况如下 。 (1)应 收账款计提坏 账准备 121亿 元 本期公司通过对应收账款进行清理,发 现部分客户 由于破产清算 、司法诉讼 、 质量异议 以及账龄时间偏长等原因,导 致部分应收账款预计可回收金额低于其账 面佘额 ,已 出现减值迹 象 ,经 测试后计提坏账准备 121亿 元 ,其 中子公司衡阳华 菱钢管有限公司 (以 下简称华菱钢管 )计 提坏账准备 1⒄ 亿元 ,子 公司湖南华菱 涟源钢铁有限公司计提坏账准备 015亿 元 ,子 公司湖南华菱湘潭钢铁有限公司计 提坏账准备 002亿 元 。 (2)存 货计提跌价准备 10g亿 元 报告期公司计提存货跌价准备 1.09亿 元 ,其 中子公司华菱钢管计提存货跌价 准备 0.94亿 元 ,子 公司华菱安赛乐米塔尔汽车板有限公司 (以 下简称华菱汽车板 公司 )计 提存货跌价准备 015亿 元 。 D 华菱钢管主 营业务为生产 、销售无缝钢管类产品,近 年来 由于无缝钢管 产能过剩严重 ,且 油气行业景气度下降,油 气开采活动减少 ,无 缝钢管国际及 国 内市场持续低迷 ,钢 管价格不断下降,导 致部分存货的可变现净值低于其成本 , 出现明显减值迹象 ,经 测试 ,报 告期计提存货跌价准备 0.94亿 元 。 2) 华菱汽车板公司 目前生产的产品主要分为两类 ,一 类为技术含量及产品 第 2页 共 6贞 附加值较低 的工业板材 ,一 类为技术含量及附加值较高的汽车板材 。由于在汽车 板行业里 ,客 户需要先完成汽车产 品的认证 ,产 品认证过程需要 35年 的时间 , 报告期工业板材和汽车板材产销量 占比约为 60%、 40%。 由于工业板材为技术含量 较低的低端产品,近 年业受钢铁行业经营形势的影响 ,国 内市场 工业用材生产产 能过剩 ,公 司工业板材产品市场竞争力并无优势 ,报 告期华菱汽车板 公司仍有少 部分工业板材产品出现减值迹象 ,经 减值测试后期末计提存货跌价准备 015亿 元 。 (3)固 定资产计提减值准备 199亿 元 子公司华菱钢管本期计提固定资产减值准备 199亿 元 ,主 要系由于无缝钢管 国内市场持续低迷 ,其 89机 组热轧生产线订单不足 ,生 产的产品持续亏损 ,已 处 于全线停产状态 。报告期华菱钢管对该生产线进行减值测试 ,按 其预计的可回收 金额低于其账面价值部分计提固定资产减值准备 199亿 元 。 2 资产减值准备计提对公司经营成果的影响 公司本次计提减值准备共计影响 ⒛16年 度净利润减少 43亿 元 ,其 中归属于 母公司所有者的净利润减少 292亿 元 。 (三 )最 近三年计提资产减值准备的金额及 比例 ,计 提减值准备金额是否充足 , 报告期内计提资产减值准备金额较上期是否发生较大变化 ,如 是 ,请 说明原因及 合理性 l 华菱钢铁公司最近三年计提的减值损失情况如下 : 货 币单位 :人 民 币万元 项 目 9016年 2015年 ⒛ 14年 坏账损 失 12,200 82 4,709 90 -61 26 存 货跌价损失 10,891 70 27,289 00 5,65d 73 可供 出售金融资产减值损失 176 66 634 68 一46 69 1,018 59 贷款损失准备金 固定资产减值损失 19,934 61 合 计 衽2,980 44 33,194 16 6,228 15 (1)坏 账 准 备 1)应 收 账款 坏 账 准 备 2016自≡12 月 31 日 、2015 年 12月 31日 、⒛ 14年 12月 31日 公司应 收 账 第 3页 共 6页 款账面余额分别为 270,836.27万 元 、238,63318万 元 、218,337.89万 元 ,坏 账 准备佘额分别 25,645.11万 元 、13,56256万 元 、8,88221万 元 ,坏 账准备计提 比例分别 9锊 %、 5.68%、 4.07%,公 司近三年应收账款坏账准备计提 比率逐年上升 , 具体原因如下 : ① 2015年 坏账准备计提 比例较 2014年 小幅上升 ,主 要系受当年度钢铁价格 行情低迷 ,下 游客户资金较为紧张 ,回 款期延长 ,部 分应收账款预计未来现金流 量现值低于其账面余额的差额变大 ,导 致坏账准备计提比例小幅上升 ; ② ⒛16年 坏账准备计提 比例上升幅度较高 ,主 要系公司部分客户欠款 由于破 产清算 、司法诉讼 、质量异议 以及账龄时间偏长等原因,导 致部分应收账款预计 可回收金额低于其账面余额 ,出 现明显减值迹象 ,经 测试后提高了该部分应收账 款坏账准备的计提 比例 。 2)其 他应收款坏账准备 2016年 12月 31日 、⒛ 15年 12月 31日 、⒛ 14年 12月 31日 公司其他 应收款账面余额分别为 16,690,52万 元 、18,51316万 元 、14,绲 630万 元,基 本 保持平稳 ;坏 账准备计提余额分别 2,38262万 元 、2,26⒋ ⒊ 万元 、2,26791万 元 ,坏 账准备计提余额维持平稳 ;坏 账准备计提 比例分别 1428%、 12,23%、 15.72%, 波动不大 。 (2)存 货跌价准备 公司存货采用成本与可变现净值孰低计量 ,按 照单个存货成本高于可变现诤 值的差额计提存货跌价准备 。⒛ 16年 12月 31日 、2015年 12月 31日 、⒛ 14年 12月 31日 公司存货账面余额 分别为 866,77200万 元 、829,606.56万 元 、 796,27369万 元 ,存 货跌价准备余额 分别 15,131.42万 元 、27,36400万 元 、 5,729.72万 元 ,存 货跌价准备计提 比例分别 175%、 330%、 072%。 变动原因分 析如下 : 1) 2015年 度公司存货跌价准备计提金额及计提 比率均有所 上升,其 主要原 因为受钢铁行业产能过剩 的影 响,自 2014年 以来钢材市场行情开始走 向低迷 , ⒛15年 度钢材价格持续 下跌,期 末部分存货出l,u较 大幅度的减值 。 2) 2016年 度公司存货跌价准备计提金额及计提 比率均有所下降,其 主要原 因系除子公司华菱钢管的无缝钢管类产品因国内市场持续低迷 ,钢 管价格不断下 降而出现减值 因素计提存货跌价准备外 ,子 公司华菱涟钢 、华菱湘钢 的钢材类产 第 4页 共 6页 品价格大幅上升 ,期 末存货跌价 因素 己全部消除 ,公 司期末存货跌价准备计提金 额减少 。 (3)可 供出售金融资产减值准备 公司发生减值的可供 出售金融资产系以前年度购入的澳大利亚金西资源集团 有限公司 1,440万 股股票,该 股票的投资成本为 16,27271万 元,根 据公开市场交 易价格 ,该 股票 2016年 12月 31日 、⒛ 15年 12月 31日 、⒛ 14年 12月 31日 公允价值分别为 288.90万 元 、25684万 元 、在33.50万 元 ,公 允价值分别为其成 本的 178%、 158%、 266%。 由于该公允价值低于其成本超过 50%(含 50%)且 持 续时间超过 12个 月 ,己 发生明显减值 ,公 司根据 《企业会计准则》的有关规定 , 按照该股票的公允价值与其成本之间的差额确认为减值准备 ,⒛ 16年 12月 31日 、 2015年 12月 31日 和 ⒛ 14年 12月 31日 减值准备余额分别为 16,015.86万 元 、 16,01586万 元和 15,83921万 元 ,⒛ 142016年 度公司分别确认资产减值损失 63468万 元 、176.66万 元和 0万 元 。 (4)贷 款减值准备 ⒛16年 12月 31日 、⒛ 15年 12月 31日 、⒛ 14年 12月 31日 公司贷款余 额 97,19000万 元 、101,85911万 元 、82,80833万 元,贷 款减值准备余额分别为 97190万 元 、1,018.59万 元 、0万 元 。系子公司湖南华菱财务有限公司 (以 下简 称华菱财务公司 )对 发放给关联方 的贷款所计提贷款减值准备 。华菱财务公司为 非银行金融机构,虽 然 《银行贷款损失准备计提指引》并未硬性规定集团财务公 司需计提损失准备 ,但 2015年 度湖南省银监局在对华菱财务公司进行检查时,要 求其 比照商业银行按 《银行贷款损失准备计提指引》 的规定计提贷款损失准备 , 故华菱财务公司按其贷款佘额的 1%计 提贷款损失准备 ,其 中 ⒛15年 度确认贷款减 值损失 1,01859万 元 、2016年 度确认贷款减值损失叫6.69万 元 。 (5)固 定资产减值准备 ⒛16年 12月 31日 、⒛ 15年 12月 31日 、⒛ 14年 12月 31日 公司固定资 产诤值分别为 4,351,221.58万 元 、4,211,746.22万 元 、4,060,026,51万 元,固 定 资产减值准备余额分别为 ⒛,287茌 6万 元 、35285万 元 、35285万 元 ,计 提 比例 分别为 0,舒 %、 001%、 0.01%。 其中 ⒛ 16年 度子公司华菱钢管计提固定资产减值 准备 19,93钅 61万 元 ,主 要系由于无缝钢管国内市场持续低迷 ,其 89机 组热轧生 产线订单不足 ,生 产的产品持续亏损 ,己 处于全线停产状态 ,华 菱钢管对该生产 第 5页 共 6页 线进行减值测试 ,按 其预计 的可 回收金额低于其账面价值部分计提 固定 资产减值 准备 ◇ (四 )会 计师的核查意见 我们对华菱钢 铁公司制定 的资产减值准 备计提政策进行 了评估 ,并 对各项 资 产减值损 失的计提情况进行 了复核 ,经 核查 ,我 们认为 : l 公司本期 已按照 《企业会计准则 》的相关规定计提各项资产减值准备 ,计 提减值准备金额充 足 ,符 合公司资产实际情况 : 2,公 司最近 三 年计提资产减值准备的金额及 比例合理 ,计 提减值准备金额充 足 ,报 告期 内计提 资产减值准备金额较 上 期未发生异常变动 。 专此 回复 ,请 予察核 。 合伙 ) 中国注册会计丿币冫衫彡豸冫钐‰ ` 丿。 中国注册会计 师 : 御 :∶ 二 0一 七 年六 月十六 日 第 6页 共 6页

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